期货固定价位，也称为期货平仓价位，是指在期货交易中，买卖双方在合约到期前，以某一特定的价格对未平仓合约进行平仓的操作。它通常用于锁定利润或规避风险。

期货固定价位做什么科目

期货固定价位在会计科目中属于损益科目，具体科目名称和分类如下：

1. 损益表中的分类

• 营业外收入：如果平仓后产生利润，将计入营业外收入科目。



• 营业外支出：如果平仓后产生亏损，将计入营业外支出科目。

2. 资产负债表中的分类

• 衍生金融资产或衍生金融负债：期货合约本身属于衍生金融工具，在资产负债表中反映为衍生金融资产或衍生金融负债科目。
• 待摊费用或递延收益：平仓后的损益，如果满足一定条件，可以分别计入待摊费用或递延收益科目。

具体科目选择

具体选择哪个科目，需要根据以下因素来判断：

• 合约性质：是买卖合约还是卖出合约。
• 平仓结果：是产生利润还是亏损。
• 会计准则：企业适用的会计准则，如企业会计准则（EAS）或国际财务报告准则（IFRS）。

操作流程

以期货固定价位平仓的会计操作流程如下：

1. 确定平仓价格和数量。
2. 根据平仓结果，计算损益金额。
3. 借记或贷记相应的损益科目（营业外收入或营业外支出）。
4. 调整衍生金融资产或衍生金融负债科目的余额。
5. 如果满足条件，调整待摊费用或递延收益科目。

举例说明

假设一家企业持有 10 手玉米期货合约，每手合约价值 10 万元。合约到期前，企业以每手 10.5 万元的价格平仓。平仓后，企业产生利润 50 万元。

会计分录如下：

借：营业外收入 500,000

贷：衍生金融资产 500,000

注意事项

• 期货固定价位需要与实际平仓价格一致，否则会影响损益的准确性。
• 如果平仓后的损益与合约的市值变动不符，需要按照会计准则的规定进行调整。
• 期货固定价位后，企业仍然需要关注合约到期的后续处理，如保证金结算、实物交割等。